Facturación
Factura rectificativa: cuándo hacerla y qué debe llevar
Una factura emitida no se edita ni se borra: si hay un error o cambia la operación, se corrige con una factura rectificativa. Esta guía resume cuándo se hace, qué debe llevar y cómo se clasifica.
Revisada el por el equipo de gestores de LeeFactura
Cuándo se emite
- La factura original incumple algún requisito obligatorio de los artículos 6 y 7 del Reglamento de facturación.
- Las cuotas de IVA repercutidas se determinaron incorrectamente.
- Se produce alguna circunstancia que modifica la base imponible (art. 80 de la Ley del IVA): por ejemplo, devoluciones, descuentos posteriores, el concurso del cliente o un crédito incobrable.
Fuente: artículo 15 del Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) y la web de la Agencia Tributaria. En un sistema con VeriFactu existe además el registro de anulación, que da de baja un registro que no procede; LeeFactura lo reserva para una factura emitida por error sin operación (una prueba o un duplicado).
Qué debe llevar
- Su condición de factura rectificativa.
- La descripción de la causa que motiva la rectificación.
- Los datos que identifican la factura o facturas rectificadas.
- La rectificación efectuada.
- Los requisitos generales de toda factura (arts. 6 o 7 del Reglamento de facturación).
Las rectificativas deben llevar además una serie de numeración propia, distinta de la de las facturas normales (art. 6.1.a, 2.º). Varias facturas se pueden rectificar en un solo documento si se identifican todas (art. 15.4).
Dos formas de expresar la rectificación: por diferencias o por sustitución
- Por diferencias: se indica el importe de la rectificación con su signo, positivo o negativo.
- Por sustitución: se indican los importes tal como quedan tras la rectificación, junto con la diferencia respecto a la factura original.
Fuente: artículo 15.5 del Reglamento de facturación. En los registros de facturación de VeriFactu se informan como «I» (diferencias) y «S» (sustitución).
Los tipos R1 a R5
| Tipo | Cuándo se usa |
|---|---|
| R1 | Error fundado en derecho y los supuestos del artículo 80, apartados Uno, Dos y Seis, de la Ley del IVA |
| R2 | Modificación de la base imponible por concurso de acreedores (art. 80.Tres) |
| R3 | Modificación de la base imponible por crédito incobrable (art. 80.Cuatro) |
| R4 | Resto de causas, incluida la consignación errónea de algún dato que no es un importe |
| R5 | Rectificación de una factura simplificada, cualquiera que sea el motivo |
Fuente: preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria sobre procedimientos de facturación.
Plazo
La factura rectificativa debe expedirse en cuanto el obligado tenga constancia de la circunstancia que la exige, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del impuesto o desde que se produjeron las circunstancias del artículo 80 (art. 15.3 del Reglamento de facturación). No procede rectificar en algunos casos, por ejemplo cuando la rectificación aumenta las cuotas, la causa no es del artículo 80 y el destinatario no es empresario ni profesional (salvo elevación legal de tipos). Los plazos para ajustar el IVA en tu declaración tienen sus matices: la Agencia Tributaria ofrece en su sede una calculadora de plazos para facturas rectificativas.
Cómo lo resuelve LeeFactura
Desde la ficha de una factura de venta puedes emitir su rectificativa por diferencias (R1 a R4, y R5 sobre una simplificada). Entra en la misma cadena de registros de VeriFactu y en tu numeración. La anulación está reservada a la factura emitida por error sin operación, y no se puede anular una factura ya rectificada ni ya contabilizada.
Preguntas frecuentes
¿Se puede borrar una factura emitida?
No. Una factura emitida no se edita ni se borra: se corrige con una rectificativa o, si no hubo operación, se anula dejando constancia.
¿Qué diferencia hay entre rectificar y anular?
Rectificar corrige una factura mediante otra nueva que identifica la anterior. Anular, en un sistema con VeriFactu, da de baja un registro que no procede mediante un registro de anulación; LeeFactura lo reserva para una factura emitida por error sin operación detrás.
¿La rectificativa lleva serie propia?
Sí: el Reglamento de facturación exige una serie de numeración específica para las facturas rectificativas (art. 6.1.a, 2.º), con numeración correlativa dentro de ella.
Fuentes
Esta guía es información general y no sustituye el asesoramiento de un profesional: las normas cambian y cada caso tiene sus matices. Antes de tomar una decisión fiscal, consúltalo con tu gestor o con la Agencia Tributaria. ¿Ves algo desactualizado? Escríbenos a info@leefactura.es.